编者按：今年，二手车交易同新车销售一同“哑火”，排除受经济环境影响的因素外，二手车行业税负居高不下，也是不容忽视的重要原因之一。一些企业反映，辛苦一年的营业收入与税负不相上下，有时甚至不抵税负。本报特别采访了中国汽车流通协会及相关业内人士，为二手车行业减负“支招”。

　　近日，中国汽车流通协会(以下简称“流通协会”)向财政部递交了《关于调整二手车交易增值税政策的建议函》(以下简称“建议”)。《建议》提出两种税收调整方案：一，将现有的全额征收改为差额征收增值税;二，给予二手车经销企业3年期的免税政策。如果方案得到采纳，二手车企业生存环境将得到明显改善，行业发展格局也将旧貌换新颜。

　　二手车市场增长疲态尽显

　　受成本上升、融资难度大、治污力度强等因素影响，二手车经营主体普遍出现经营困难、转型艰难的情况，已经严重影响了我国汽车市场的健康发展，同时拖累了汽车市场服务业发展。

　　数据显示，2019年前5个月，全国累计完成交易二手车561.75万辆，累计同比增长1.29%，交易金额为3553.03亿元。2019年，二手车市场增速明显减缓，行业进入新的调整期。5月，全国二手车交易量为116.11万辆，同比下降3.49%，交易量同比首次出现负增长。

　　流通协会发布的2019年5月“中国二手车经理人指数”显示，5月二手车经理人指数为34.8%，处于荣枯线之下，二手车市场不活跃，且5月指数创下近两年来新低。报告显示，63.6%的二手车经理人认为，5月的经营状况不好，原因主要来自于国五、国六排放切换、新车价格打折力度大、行业竞争激烈、二手车电商平台众多等多重因素叠加。

　　中国汽车流通协会副会长兼秘书长肖政三认为，现行的二手车增值税政策，导致二手车经销企业难以大规模发展，直接影响了二手车行业乃至整个汽车市场的健康发展。因此，通过对二手车交易增值税的调整，可以培育经营主体做大做强，增加财政收入，保障消费者合法权益，促进汽车市场可持续发展。

　　在《建议》中，流通协会建议，尽快调整二手车增值税政策，将现有二手车交易中全额征收增值税调整为差额征收增值税，或先行给予二手车经销企业3年期的免税政策，以此促进二手车市场的活跃度，从而进一步刺激国内汽车市场。

　　规模化经营企业更吃亏

　　一汽-大众奥迪在北京拥有25家4S店，每家店都有二手车业务。在北京某汽车产业园内聚集着多个品牌的汽车4S店，而在奥迪新车4S店旁，拥有独立展厅和展区的奥迪官方认证二手车品牌店格外显眼。记者看到，在展厅内和展厅前的户外展示区整齐停放着奥迪A4、A6、A8、Q5等多款车型，若不是停放在二手车区域并且在前挡风玻璃上标注了车型年份和行驶里程，客户很难分辨出它们与新车有什么区别。

　　这家奥迪官方认证二手车品牌店负责人告诉记者，该店2011年开业，如今已经经营了近9年，从开业时的7名工作人员，不超过10辆车的库存，发展到如今的20多名工作人员，60多辆库存车，发展得不算快也不算慢。在她看来，近两年客户更加理性，认识到了二手车的高性价比，对于品牌二手车的信任度也快速提升，给了经销商经营二手车的好机会。但目前经销商经营二手车最大困难在于利润率不高。“像我们这种品牌二手车店，要严格执行厂家的服务流程和规范，保证产品质量和服务质量，所以在资金和人员投入上非常大。”她说，“我们的员工经常为了节省开票费、上牌费、验车费等费用，跑几个交易市场去询价，找最便宜的地方办过户，甚至有时办一辆车的手续，都在两个不同地方。”

　　记者了解到，这家店以二手车经纪公司的模式运作，按照车辆进销差6%缴纳税款。如果按照销售额2%缴纳增值税，则完全没有利润空间。即便是以当前模式交税，以同样税率计算，相比低成本投入的小车商，品牌二手车店的利润率依然很低。

　　税负明显不合理

　　流通协会表示，现阶段，二手车增值税政策规定与二手车市场发展不匹配，关于二手车经销企业经营二手车的增值税政策规定不合理。首先，二手车市场交易规模不断扩大，交易额逐渐增加，但现行的增值税政策仍按照2002年的相关政策要求制定。自2002年至2017年，十五年过去了，市场经济已发生很大变化，增值税政策的本质却没有改变，即对二手车交易按照处置旧货处理，但二手车已经作为商品进行交易，与少量的、不再具有流通价值的旧货有着本质区别，即二手车交易具有商品流通属性，不是旧货处置;另外，按照目前的增值税政策，二手车经销企业收购二手车后再销售，无论是否有增值收入(价差收入)，都要按照二手车销售额全额的2%计算缴纳增值税。一方面，这不符合增值税的计税原理，即有增值才缴税;另一方面，这也造成二手车经销企业实际经营中出现增值税税负大于经营二手车毛利的现象出现，甚至在没有毛利的情况下也要缴纳增值税。

　　税负不合理问题明显，造成二手车经销企业的经营困难，也直接导致二手车经销模式难以发展壮大。我国二手车经营基本都是“经纪+个人”模式，经销企业占比低(仅2%左右)，以厂家品牌认证二手车为代表的经销企业的交易量不足整体交易量的10%，而国外成熟二手车市场经管模式则截然相反，如美国二手车经销模式占二手车交易的70%。

　　流通协会认为，二手车两种交易模式下税负不同，且相差较大，税负不公问题突出，加上二手车经销企业实际经营中出现的增值税税负可能大于经营毛利、甚至出现在没有毛利的情况下也要缴纳增值税的问题，导致二手车经销企业的经营动力不足。

　　及时调整政策促进行业发展质量提升

　　在上海车赢信息技术有限公司CEO吴木永看来，造成当下汽车经销商二手车业务不温不火的主要原因在于税收、车源、诚信等多方面问题未得到有效解决。其中特别是税收政策限制了企业二手车业务壮大，很多经销商集团将二手车当成边缘业务。如果税收政策调整，经销商会主动做，而且当成主营业务做。

　　目前，我国经销商二手车业务形式主要以批量销售为主，置换回来的二手车大多直接批售给了小型二手车车商，全国约有2.7万家4S店，其中只有大约2000家4S店开展了二手车零售业务，即直接销售给消费者。吴木永认为，如果税收改革政策落地，经销商集团将成为政策最大受益者。我国大量二手车都在个人手中，车源主要来自于车主的置换需求，因此4S店才是二手车真正的孵化场，经销商集团和4S店才是二手车未来的王者。

　　中国汽车流通协会副秘书长罗磊表示，当前我国每年二手车交易量已经超过1000万辆，形成了1万亿元的产业规模，但相比汽车成熟市场仍处于初级阶段。初级阶段的一个重要表现就是市场交易主体仍然是以“夫妻店”式的小型二手车车商形态为主，市场小而散，缺乏规范。近两年，一些大型经销商集团才逐渐认识到二手车市场的发展潜力，希望做大这块业务。但做起来却发现受税收政策问题的制约，二手车经销商业务无法规模化发展。

　　罗磊介绍，2018年之前，二手车行业的平均毛利润大概为5%～6%，去年行业平均毛利润已经降到了3%，如果此时对经销企业仍然收取二手车销售额全额2%的税款，那么经销商很可能出现亏损。“税收政策改革后，将给大体量公司公平起跑的机会，随着重视口碑、规范化经营的大公司进入，行业发展将出现巨大改观，二手车销售和售后服务质量会得到巨大提升，消费者也会从中得到实惠。”他说。

　　二手车行业壮大有利于产能调整和结构升级

　　流通协会指出，今年以来，新车市场销售增长乏力，汽车经销商库存预警指数一直位于警戒线以上。特别是近几个月，汽车销售同比下降较大，汽车产业发展形势较为严峻，严重影响了国内消费增长。调整二手车交易增值税政策可以极大地激发行业活力，加速二手车流通。

　　有分析人士指出，二手车市场的繁荣，既可以直接带动新车销售、扩大国内居民消费，又可以直接带动与二手车相关的金融保险、整备翻新、装饰美容等汽车关联产业发展，还能利用二手车价格优势部分取代中低端新车的市场需求，从而推动汽车生产向中高端发展，实现汽车产能调整、产业结构升级。

　　汽车行业对GDP的贡献度很大，二手车行业的发展将通过拉动新车消费，促进汽车行业整体繁荣，进而对国民经济的增长做出更大贡献。特别是在目前的经济背景下，汽车行业如果不保持稳定增长，将会对国民经济发展带来较大的影响。

　　如前所述，由于増值税政策不合理，我国二手车行业经销商数量占比较低，市场主体小散乱，造成诚信问题突出，消保纠纷不断;政府监管困难、反恐目标难以落实;问题车信息隐藏，公共安全得不到保障。只有通过增值税政策调整，鼓励经销企业做大做强，提高行业集中度，才能从根本上解决上述问题，进而推动二手车行业为国民经济发展做出更大贡献。

　　《2019中国汽车经销商集团二手车情况调查报告》

　　发布经销商集团二手车业务稳步提升

　　日前，中国汽车流通协会发布了《2019中国汽车经销商集团二手车情况调查报告》。中国汽车流通协会会员部副主任马悦对报告进行了解读。在新车销售市场低迷的今天，经销商已不能再主要依靠新车销售来满足盈利需求，利润来源正在转向非新车业务。对有一定规模的经销商集团来说，二手车将是经销商集团业务增长和利润提升的内生动力之一。对于经销商集团来说，先天的品牌车源优势和客户信任基础是二手车业务的基因优势，二手车业务将逐步成为经销商集团的核心主力业务，也是未来二手车市场最有竞争力的经营主体之一。

　　01

　　经销商集团愈加重视

　　新车的整体产销影响也导致二手车交易增长速率受到一定的影响，尤其是新车产销压力下的降价传导二手车行业影响越来越明显。但全国取消限迁有利于二手车交易流通，市场活跃度明显提升，2018年全国二手车交易1382.19万辆。进入2019年，受新车市场大幅下滑的影响，二手车市场增速放缓。

　　2018年中国汽车经销商集团加大了对二手车重视程度，二手车业务与上年相比有了较大幅度的提升。经销商集团二手车从2014年的37.5万辆到2018年175万辆。市场置换率的提高，以及消费者的购买方式改变，新购比例下降，换购比例提升，经销商集团二手车业务的增长速度高于整体市场平均水平。汽车经销商集团对于二手车业务越来越重视的情况下，百强汽车经销商集团交易的二手车数量在市场的总体占比从2014年的4.09%上涨到2018年的12.66%。

　　02

　　经营能力和价值挖掘有待提升

　　百强集团对于二手车业务重视度明显提升，集团专属二手车部门管理模式是目前的主流，已经达到75%。但只有32%的4S店开展了二手车的零售业务并且设立独立的展厅。在百强集团二手车团队建设中，集团二手车业务相关人员人数在10人以内的有32%，10～30人是28%，30～50人是4%，50人以上是35%。

　　相对于新车业务，二手车业务目前的盈利趋势明显，百强经销商中有76%的集团二手车业务在2018年是处于盈利的，二手车的发展有利于新车销售的促进、衍生业务的联动、装饰售后的基盘扩大等，二手车部门整体盈利和对于集团的贡献在未来也越来越重要。

　　但新车市场的低迷也传递到了二手车市场，特别是新车销售价格的不稳定，导致二手车经营难度加大，有12%的二手车业务部门出现了亏损。8成以上的经销商集团二手车业务都是以置换批售为主，满足客户置换需求，主要是在解决置换新车的同时获得一定的利润，有20%的经销商集团已经开展二手车零售业务。实际集团二手车经营能力和价值还需要进一步改变和提升。

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　　溢价率高于整体市场水平

　　马悦介绍，目前经销商集团二手车业务的资金主要来自集团支持，只有部分集团使用银行或第三方机构的资金。其中97%的集团二手车业务的资金来源来自于集团的支持。

　　百强集团涉及二手车衍生业务同比大幅提高。其中开展零售业务经营二手车业务的集团，也将衍生业务渗透到二手车经营中，二手车与衍生业务相结合的比例达到了85%，比2017年提高了23%。

　　集团二手车衍生业务以个人消费贷款、车险、车辆延保为主，其中个人信贷业务比例最高是88%。在个人消费信贷中合作大多和主机厂金融合作最多是80%、其次是以银行产品为主是68%。

　　百强集团二手车业务与电商合作比例为87%。目前看，由于经销商集团二手车业务大部分还是批发为主，与二手车电商的合作契合度较高。目前拍卖平台结合度最高是84%，其次是C端寄售平台。经销商集团二手车的溢价率高于整体二手车市场水平。其中溢价率5%以下的占12%，有56%的集团溢价率处于5%～8%之间，有18%处于8%～12%之间，有14%处于12%以上。　　

　　现行二手车经营主体税收办法

　　《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)显示，2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

　　根据增值税相关法规的规定，二手车交易三种模式的增值税征免规定如下：(1)个人之间直接交易：免征增值税(2)二手车经纪企业：一般纳税人按照佣金收入适用6%的税率抵扣进项税额后计算纳增值税，小规模纳税人按照佣金收入适用3%的征收计算纳增值税(3)二手车经销企业(收购二手车后再销售)：简易征收，按照二手车销售额全额的2%计算缴纳增值税。

　　二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、经纪或者代理等经营活动。此时，交易行为在买方与卖方之间发生，汽车直接从卖方过户到买方，资金也从买方直接转移到卖方，二手车交易市场在中间提供经纪代理服务。二手车交易市场根据收取的交易佣金作为提供经纪代理服务的收入，小规模纳税人按3%征收率纳税，一般纳税人按照6%的税率纳税。

　　二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动。此时交易进行了两次，即二手车经销企业收购二手车并出售。二手车经销企业先将二手车从卖方过户到自己名下，然后进行出售，将二手车过户到买方手中，赚取中间的差价部分。这种情况与二手车经营有本质区别，二手车的收购和出售是增值税货物销售应税行为。小规模纳税人和一般纳税人都应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第二项规定：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

　　文：陈萌 编辑：郭晨 版式：杨明慧