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　　周重山 马飙/文2018年5月22日，国务院关税税则委员会发布《关于降低汽车整车及零部件进口关税的公告》(税委会公告〔2018〕3号，下称“公告”)，将汽车整车及零部件税率大幅下调，充分显示了中国对外开放汽车产业的决心。

 

　　关税率下调概况及其整车和零部件进口情况变化

 

　　公告规定自2018年7月1日起，将汽车整车税率为25%的135个税号和税率为20%的4个税号税率降至15%;将汽车零部件税率分别为8%、10%、15%、20%的共79个税号的税率降至6%。具体情况如下：

　　

 

　　本次降税前，中国汽车整车进口关税率已经维持在25%超过十年，本次降税后，中国整车最惠国算数平均税率降低至13.8 %，汽车零部件最惠国算数平均税率降低至6%。

 

　　目前降税实施已经超过半年，我们从汽车产品整体进口数据、汽车整车进口数据、汽车零部件进口数据等多个角度分析了降税措施正式生效前后中国汽车产品进口数据的变化情况，具体如下：

 

　　(一)《进出口税则第87章：车辆及其零件、附件》进口数据变化情况

 

　　汽车类产品税号多集中于进出口税则中第87章，本次降税所涉及的整车和零部件产品也均属于第87章，我们汇总了2018年内第87章商品进口数据及其变化趋势如下：

　　

 

　　图一：2018年第87章进口总值折线图

 

　　87章商品上半年(7月1日降税政策实施前，下同)进口金额为人民币24,728,432.00万元，下半年(7月1日降税政策实施后，下同)进口金额显著上升，达到人民币28,974,012.00万元，相比上半年呈现显著增长态势，上涨幅度达到17.17% ，充分显现了降税对于汽车及其零部件进口的促进作用。

 

　　(二)主要整车产品进口数据变化情况

 

　　为分析本次降税措施对于中国汽车整车产品进口情况的影响，我们选取了“小轿车”和“四轮驱动轻型越野车”两个主流的进口车型(根据海关总署公布进口统计数据，2018年进口整车中“小轿车”和“四轮驱动轻型越野车”占比约85%)，并汇总整理其2018年小轿车和四轮驱动轻型越野车进口数据及变化趋势如下：

　　

 

　　图二：2018年小轿车进口总值折线图

 

　　小轿车上半年进口金额为人民币5,571,892.00万元，下半年进口金额显著上升，达到人民币7,214,168.00万元，相比上半年呈现显著增长态势，涨幅度达到29.47% ，较去年同期(2017年下半年小轿车总进口金额6,316,593.00万元)同比增长14.21%。

　　

 

　　图三：2018年四轮驱动轻型越野车进口总值折线图

 

　　四轮驱动轻型越野车上半年进口金额为人民币7,139,501.00万元，下半年进口金额显著上升，达到人民币8,455,241.00万元。相比上半年呈现显著增长态势，上涨幅度达到18.43% 。

 

　　(三)汽车零配件进口数据变化情况

 

　　相比与汽车整车产品在降税政策颁布之后出现的进口数据大幅上涨，汽车零配件进口受中国近年国内汽车产能供应充足的影响，并未出现非常明显地上涨，具体数据如下：

　　

 

　　图四： 2018年汽车零配件进口总值折线图

 

　　如上图所示，2018年汽车零配件进口整体呈平稳趋势，以7月1日为时间节点并未发生明显变化。汽车零配件上半年进口金额为人民币11,313,394.00万元，下半年进口金额稍有上升，达到人民币11,791,008.00万元，上涨幅度为4.22% ，较去年同期(2017年下半年汽车零配件总进口金额11,248,202.00万元)同比增长4.8%。

 

　　一、降税调整的影响显现

 

　　除直接影响汽车产品进口情况，拉升2018年下半年中国进口整车和零部件金额之外，进口关税率的下调对于汽车行业的间接影响也较为深远：

 

　　(一)降税带动汽车行业进口市场繁荣

 

　　对进口整车市场定价的影响

 

　　虽然进口整车国内销售价格受多方面因素影响，关税仅为其成本的一部分，但降税所引起的进口环节关税和消费税降低会也一定程度上降低进口品牌汽车成本，给各个品牌车企一定的降价空间。

 

　　以进口到岸价20万元，排量在2.0升-2.5升的进口小轿车为例，当相应进口关税率由25%降低至15%时：进口应缴纳关税降低幅度为：20*(25%-15%)=2万元;进口应缴纳消费税降低幅度为：20*125%/(1-9%)*9%-20*115%/(1-9%)*9%=0.20万元，合计可降低成本2.2万元。

 

　　2018年下半年各车企也在降税政策发布后很快响应公布了降价通知。据澎湃新闻报道，在2018年5月22日降税公告发布以来，各车企也陆续发布了相关降价通知，包括沃尔沃、奔驰、宝马、奥迪、特斯拉、捷豹路虎、福特、东风日产均公布了其具体的降价幅度。

 

　　对于豪华品牌汽车影响更为显著

 

　　由于大排量豪华进口汽车的进口消费税率较高，因此进口关税率降低对于豪华汽车的影响更为显著。以行业豪华品牌“BBA”(奔驰、宝马和奥迪)中奔驰品牌的北京梅赛德斯-奔驰销售服务有限公司公布的降价通知为例，具体体现为销售价格越高降价幅度越大。

 

　　

 

　　图五：奔驰各个进口车型降价幅度

 

　　价格降低，消费者购买欲望增强

 

　　通过分析对比2018年一二季度以及三四季度进口汽车国内销量的变化，我们也可以看到，在降税引起的进口汽车降价后，三四季度进口汽车国内销量明显增加，表明居民消费需求存在并受到汽车降价的显著影响。

　　

 

　　图六：2018年各季度进口整车销量折线图

　

　(二)降税对自主品牌(中国品牌)和合资品牌产销量影响

 

　　2018年国内整车市场趋势

 

　　进口整车的关税率下调将进一步缩小进口车辆和国产车辆之间的价格差距，并造成汽车行业的竞争进一步加剧，根据汽车工业协会统计网统计数据，我们总结了2018年中国国内生产整车产销情况，并与2017年进行对比，具体如下：

　　

 

　　图七：2017/18年国内生产整车产销量情况

 

　　2018年，国内整车产、销量比上年同期分别下降4.2%和2.8%。其中自主品牌乘用车销量同比下降7.99%，市场占有率比上年同期下降1.79个百分点，据此数据可以看出2018年中国整车制造行业略显颓势，国内生产整车产销量，尤其是自主品牌销量有明显的下跌。

 

　　九月和十月是中国汽车销售行业的传统旺季，业内素有“金九银十”的说法，但2018年整体低迷的行业态势并没有因为旺季的到来出现明显增长，相反，2018年9月和10月国内整车产销量相比2017年有明显的下滑，具体如下：

　　

 

　　图八：2017/18年九月、十月国内生产整车产销量情况

 

　　2018年降税前后国内自主品牌和合资品牌变化趋势

 

　　根据汽车工业协会《乘用车分国别销售情况简析》统计数据，我们对国内生产的中国品牌、德系、日系、美系、韩系乘用车在降税前后的市场表现(上述外资品牌在2018年中国乘用车市场上市场占用率合计占到97.70%)进行对比分析，具体情况如下：

　　

 

　　图九：汽车产品降税前后各品牌乘用车销量占总销量比例变化

 

　　从上述各自主品牌及合资品牌于7月1日进口降税政策实施前后在市场表现变化来看，进口降税政策对于自主品牌产生了较为明显的冲击;而合资品牌得益于其进口汽车零部件成本降低，市场占有率大多有所提高。

 

　　除了上述汽车产品降税政策外，2018年中国一些其他贸易事件和政策也对中国与特定国家和地区的汽车产品贸易产生了明显的影响，如下：

 

　　(三)中美贸易摩擦对于汽车进口情况的影响

 

　　中美贸易摩擦对于从美国进口整车影响

 

　　2018年6月16日和8月8日，国务院关税税则委员会分别发布《国务院关税税则委员会关于对原产于美国500亿美元进口商品加征关税的公告》和《国务院关税税则委员会关于对原产于美国约160亿美元进口商品加征关税的公告》，其中规定于2018年8月23日起，对原产于美国产品加征关税的清单，包含大量汽车产品。其中对于进出口税则中8703章，各种载人机动车辆加征关税幅度达到25%，这也显著影响了中国从美国进口整车的数量。

 

　　2018年1-8月，上述进口自美国整车月平均进口数量为15,065辆，2018年9-12月，上述进口自美国整车月平均进口数量为10,512辆，对美加征关税措施于2018年8月23日实施之后，自美国进口汽车整车月平均进口数量下降约三分之一。

 

　　中美贸易摩擦对于各个合资品牌整车销量影响

 

　　为分析中美贸易摩擦对于国产美系品牌汽车的影响，我们借助汽车工业协会《乘用车分国别销售情况简析》统计数据，整理国内生产的中国品牌、德系、日系、美系、韩系乘用车在中美贸易摩擦前后的市场表现情况(上述品牌在2018年中国乘用车市场上市场占用率合计占到97.70%)，具体数据如下：

　　

 

　　图十：中美贸易摩擦前后各品牌乘用车销量占总销量比例变化

 

　　从上图可以看出，美系品牌因受到中美贸易摩擦的冲击，市场占有率有所降低;其他德系、日系、韩系品牌得益于进口零部件税收优惠政策，加之中美贸易摩擦对美系品牌冲击所产生的间接影响，自2018年8月起市场占有率均出现了一定幅度的上升。也可以预测，中美贸易摩擦事件的未来走向也会对我过汽车行业造成持续性影响。

 

　　政策建议

 

　　(一)进一步降低汽车零件进口关税税率

 

　　近年来，国家发布多项政策以促进中国汽车行业进一步开放和发展，如逐渐放开外资持股比例、进口关税率下调等。但从目前来看，汽车零件降税对进口的促进作用有限，因此可以考虑在此基础上进一步下调汽车零件进口关税，以期进一步刺激中国汽车制造相关产业。

 

　　近年来中国汽车制造水平不断提高，相关品牌国产化率也逐年递增，但仍有一部分零件依靠进口，特别对于合资品牌，其进口成本仍是重要考量因素之一，故汽车零件进口关税的下调对合资品牌将产生更加明显的效果，同时也可以实现依托合资制造提升国内整体制造水平、促进国内相关上下游产业发展的目的。

 

　　(二)降低进口整车消费税率

 

　　目前对于进口整车除征收关税和增值税外，还需按照排量不同征收1%~40%的进口环节增值税，因此进口大排量小轿车、SUV等受消费税因素影响较大。近年来，中国汽车消费需求稳中有进，上述车型来说可能成为汽车市场增长点之一。

 

　　对于上述车型，中国自主品牌尚未形成规模且合资品牌也未实现本地化生产，仍然依赖进口，这也为进口整车发展提供了一个空档期。因此可以考虑降低上述进口整车消费税率，满足居民消费升级需求，刺激市场潜力，同时，也不会对中国自主品牌造成较大冲击。

 

　　(三)利用自由贸易协定促进进出口

 

　　随着近年来市场供给的大幅增加，国内市场已经趋于饱和，多年来的市场高速增长逐渐进入“平静期”，在扩大开放特别是“一带一路”的影响下，国内多家自主和合资品牌均有意通过出口拓展海外市场，在此情况下可以考虑充分、积极利用自由贸易协定(“FTA”)战略，与汽车降税组成政策“组合拳”促进进出口。如：

 

　　提升FTA管理的信息化水平，鼓励企业利用电子系统对涉及FTA进口货物进行管理，实现FTA原产地证书数据管理、证书申请和签发的自动化和智能化。

 

　　明确FTA管理中的“中间产品”等概念，引入有利于提升国产化政策规定，促进车企的出口热情。

 

　　扩大“企业自主声明”的适用范围，节省企业申领证件的时间成本，梳理企业首发合规的理念，践行“守法便利”的管理原则。

 

　　(周重山系毕马威中国贸易与关务服务主管合伙人;马飙系毕马威中国税务经理)